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益荣汽油机零部件公司资产评估报告
 
慧聪网   2005年11月30日16时9分   信息来源:上海证券报    

   浙江益荣汽油机零部件有限公司整体资产评估项目 资产评估报告书
   
   浙江益荣汽油机零部件有限公司整体资产评估项目资 产 评 估 报 告 书浙勤评报字[2005]第104号

   浙江勤信资产评估有限公司接受浙江益荣汽油机零部件有限公司的委托,根据国家有关资产评估的规定,本着独立、客观、公正、科学的原则,按照公认的评估方法,对浙江益荣汽油机零部件有限公司因股东股权需要而涉及浙江益荣汽油机零部件有限公司的资产及相关负债进行了评估工作。提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性是委托方和资产占有方的责任,我们的责任是按照资产评估准则计划和实施评估工作,对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见。本公司评估人员按照必要的评估程序对委托评估的资产实施了实地查勘、市场调查与询证,对委估的资产在2005年8月31日所表现的市场价值作出了公允反映,但本评估结果不应被认为是对评估对象未来可实现价格的保证,现将资产评估情况和评估结果报告如下:


   一、委托单位和资产占有单位概况 

  本次资产评估的委托单位和资产占有方均为浙江益荣汽油机零部件有限公司(以下简称益荣公司),系中外合资企业。按注册号为企合浙台总字第001889号《企业法人营业执照》,公司住所为浙江省温岭市太平镇万昌路,注册资金2,998万美元,经营期限自1995年2月21日至2045年8月20日,法定代表人陈筱根。经营范围为生产销售汽油机零部件。 

  益荣公司成立于1995年2月21日,由钱江集团有限公司(前身为浙江摩托车厂)与新加坡益荣投资有限公司共同出资组建。截止评估基准日,浙江钱江摩托股份有限公司出资2,165.21万美元(占注册资本的72.22%),新加坡益荣投资有限公司出资832.79万美元(占注册资本的27.78%)。

   二、评估目的 

  因益荣公司股东新加坡益荣投资有限公司拟转让其对益荣公司的股权,为此益荣公司委托浙江勤信资产评估有限公司对益荣公司的资产及相关负债进行评估。 

  本次评估目的是为该经济行为提供委评净资产的现值参考依据。

   三、评估的资产范围和对象 

  为本次股权转让,企业委托相关会计师事务所对益荣公司进行了财务审计,故本次评估在前述财务审计的基础上进行。 

  根据益荣公司提供的截止2005年8月31日业经会计师审计确定的会计资料反映,委托评估资产的账面价值总计为306,432,586.08元,负债合计为65,673,318.48元,净资产为240,759,267.60元。资产评估对象包括流动资产、建筑物类固定资产、设备类固定资产、在建工程、无形资产(含土地使用权)、其他资产、流动负债。

   四、评估基准日 

  为使评估基准日与拟进行的经济行为和评估工作日期接近,确定以2005年8月31日为评估基准日,并在评估评估业务约定书中作了相应约定。 

  评估过程中所选用的各种作价标准、依据均为在该日有效的标准、依据。

   五、评估原则及假设

   1、评估原则 

  本次评估遵循独立性、客观性、科学性的工作原则,独立操作,不受被评资产各方当事人利益的影响。 

  本次评估同时遵循产权利益主体变动原则及持续经营原则、替代性原则、贡献原则和公开市场原则等操作性原则。

   2、评估假设 

  (1)交易假设,即假定待评资产已经处在交易过程中。 

  (2)公开市场假设,即假设资产拟进入的市场为一个充分发达与完善的市场,即公开市场,资产在公开市场上实现的交换价值隐含着市场对该资产在当时条件下有效使用的社会认同。 

  (3)持续使用假设,即假定资产将按现行用途继续使用或转换用途继续使用。

   六、评估依据

   (一)主要法律法规 

  1、国务院1991年11月16日91号令发布的《国有资产评估管理办法》; 

  2、原国家国有资产管理局以国资办发[1992]36号文发布的《国有资产评估管理办法施行细则》; 

  3、中国资产评估协会以中评协(1996)03号文发布的《资产评估操作规范意见
(试行)》; 

  4、财政部财评字[1999]91号文印发的《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》; 

  5、国务院办公厅国办发[2001]102号转发财政部《关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见》的通知; 

  6、财政部财企[2001]802号财政部关于印发《国有资产评估项目备案管理办法》的通知; 

  7、财政部财企[2004]20号关于印发《资产评估准则---基本准则》和《资产评估职业道德准则---基本准则》的通知; 

  8、《公司法》、《合同法》、税法、企业会计准则、行业会计制度及其他会计法规和制度、部门规章等; 

  9、《土地管理法》、《城市房地产管理法》等法律法规;浙江省人民政府及相关政府部门颁布的有关政策、规定、实施办法等法规文件。

   (二)经济行为文件 

  资产评估业务约定书。

   (三)重大合同协议、产权证明文件 

  1、与资产及权利的取得及使用有关的合同、协议、资金拨付证明(凭证)、会计报表及其他会计资料; 

  2、国有土地使用证、房屋所有权证、车辆行驶证、发票等权属证明; 

  3、其他产权证明文件。

   (四)取价标准 

  1、《浙江省建筑工程预算定额(94年)》、《浙江省建筑工程预算定额台州市单位估价汇总表(93)》; 

  2、浙建定(1995)194号文<关于印发《浙江省建筑工程预算定额》、《全国统一安装工程预算定额浙江省单位估价表》、《浙江省建筑安装工程费用定额》的通知>; 

  3、《浙江省工程建设其他费用定额》; 

  4、浙江省人民政府令第87号《浙江省新型墙体材料开发利用管理办法》; 

  5、《工程勘察设计收费标准》(2002年修订本); 

  6、《台州市建设工程价格信息》2005年第8期; 

  7、有关工程原始资料、竣工决算资料、工程承包合同、询价记录; 

  8、温岭市人民政府温政发[2000]189号《关于公布温岭市市区及五大镇基准地价的通知》; 

  9、温政发[2003]116号《温岭市人民政府关于在全市规划建成区范围内征用土地实行区片综合价的通知》、温政发[2002]124号《温岭市人民政府批转市财政局等部门<温岭市城市市政基础设施配套费、集镇配套设施建设费征收管理办法>的通知》以及国家、浙江省、台州市和温岭市有关部门关于土地征用出让的有关规定; 

  10、《全国资产评估价格信息》、《全国办公设备及家用电器报价》、《精实商情》等等价格信息手册和期刊、上网查询、供应商询价资料; 

  11、中国人民银行公布的评估基准日人民币市场汇价表及金融机构人民币贷款利率表; 

  12、相关原材料市场价格信息、相关产品生产成本变化信息、产成品市场销售信息; 

  13、评估专业人员对资产核实、勘察、检测、分析等所搜集的佐证资料; 

  14、其他资料。

   七、评估方法 

  评估采用成本加和法,以重置各项生产要素为假设前提,根据分项资产的具体情况选用适宜的方法分别评定估算企业各分项资产的价值并累加求和,再扣减相关负债评估值,得出委评净资产的评估价值。简要说明如下:

   (一)流动资产

   1、货币资金 

  账面价值7,387,692.26元,清查调整后账面价值7,387,692.26元,包括现金2,016.86元,银行存款7,385,675.40元。

   (1)现金 

  现金账面价值2,016.86元,清查调整后账面价值2,016.86元,币种为人民币。我们对现金账户进行了实地盘点,通过核查评估基准日至盘点日的现金日记账及未记账的收付款凭证倒推至评估基准日的库存数量,现金账实相符。按会计财务制度核实,未发现不符情况,以清查调整后账面值2,016.86为评估价值。

   (2)银行存款 

  银行存款账面价值7,385,675.40元,清查调整后账面价值7,385,675.40元,由存放于工行温岭市支行、中行温岭支行温岭农行及温岭建行的四个人民币账户余额和工行温岭市支行的二个美元账户余额组成。我们通过查阅银行对账单及调节表,并对部分银行存款余额进行函证,了解了未达款项的内容及性质。按财务会计制度核实,未发现不符情况,故以清查调整后账面值为7,385,675.40元为评估价值。 

  货币资金评估价值7,387,692.26元,包括现金2,016.86元,银行存款7,385,675.40元。

   2、应收票据 

  账面价值3,000,000.00元,清查调整后账面价值3,000,000.00元。均为银行承兑汇票,无息。我们核查了票据登记情况,应收票据期后均已背书转让。按财务会计制度核实,未发现不符情况,以清查调整后账面值3,000,000.00元为评估值。

   3、应收账款和坏账准备 

  应收账款账面价值94,012,059.84元(其中账面余额99,122,428.67元,坏账准备5,110,368.83元),清查调整后账面价值94,012,059.84元(其中账面余额99,122,428.67元,坏账准备5,110,368.83元)。 

  按财务会计制度核实,未发现不符情况。清查调整后应收账款余额中账龄在1年以内的有 98,094,112.69元,占总金额的98.96%,账龄在1-2年的有1,028,315.98元,占总金额的1.04%。 

  评估人员通过检查原始凭证、基准日后收款记录及相关的文件资料、发函询证等方式确认款项的真实性,了解款项收回的可能性及坏账的风险,并收集相关背景资料。益荣公司坏账准备政策采用备抵法,计提方法为账龄分析法,账龄分析法具体计提比例为:1的以内提5%,1-2年提20%、2-3年提40%、3-5年提80%,5年以上提100%。 

  清查后款项主要为关联方往来,经抽查部分原始凭证无误,因发生时间较短,且无合理根据确定其难以收回的,评估时保留清查调整后的账面余额。 

  另外从企业发展过程中应收款项的坏账实际发生情况和现有款项构成分析,坏账风险肯定存在。考虑企业已根据《企业会计制度》结合企业以往坏账实际发生情况以备抵法计提了坏账准备,我们查阅了企业以往年度坏账发生核销情况,了解坏账准备计提依据的合理性,认为计提的坏账准备较合理地反映了应收账款的变现风险。故保留应收账款的坏账准备金额。 

  应收账款评估价值94,012,059.84元(其中账面余额99,122,428.67元,坏账准备5,110,368.83元),评估增值0.00元,增值率为0.00%。

   4、其他应收款及坏账准备 

  其他应收款账面价值499,587.40元(其中账面余额662,627.07元,坏账准备163,039.67元),清查调整后账面价值499,587.40元(其中账面余额662,627.07元,坏账准备163,039.67元)。 

  按财务会计制度核实,未发现不符情况。清查调整后其他应收款包括备用金、租金及单位往来等。其他应收款余额中账龄在1年以内的有513,105.84元,占总金额的77.44%,账龄在2-3年的有2,000.00元,占总金额的0.30%,账龄在3年以上的有147,521.23元,占总金额的22.26%。 

  评估人员通过检查原始凭证、基准日后收款记录及相关的文件资料、发函询证等方式确认款项的真实性,对部分企业预计难以收回的款项,收集相关背景资料。益荣公司坏账准备政策采用备抵法,计提方法为账龄分析法,账龄分析法具体计提比例为:1的以内提5%,1-2年提20%、2-3年提40%、3-5年提80%,5年以上提100%。 

  清查后款项主要为备用金及单位往来,经抽查部分原始凭证无误,因发生时间不长,且无合理根据确定其难以收回,评估时保留清查调整后的账面余额。 

  另外从企业发展过程中应收款项的坏账实际发生情况和现有款项构成分析,坏账风险肯定存在。考虑企业已根据《企业会计制度》结合企业以往坏账实际发生情况以备抵法计提了坏账准备,我们查阅了企业以往年度坏账发生核销情况,了解坏账准备计提依据的合理性,认为计提的坏账准备较合理地反映了应收账款的变现风险,故评估时保留计提的坏账准备。 

  其他应收款评估价值499,587.40元(其中账面余额662,627.07元,坏账准备163,039.67元),评估减值0.00元,减值率为0.00%。

   5、预付账款 

  账面价值3,372,213.88元,清查调整后账面价值3,372,213.88元。系预付的货款、设备款等。按财务会计制度核实,未发现不符情况。清查调整后预付账款账龄在1年以内的有3,169,010.25元,占总金额的90.95%,账龄在1-2年的有222,280.00元,占总金额的6.38%,账龄在2-3年的有92,923.63元,占总金额的2.67%。 

  经核查原始凭证、合同、协议及相关资料无误,并择项进行函证,预计期后能形成相应的资产或权利,故以清查调整后账面值为评估值。

   6、存货 

  存货账面价值48,206,686.56元(其中账面余额48,586,605.30元,存货跌价准
备379,918.74元),清查调整后存货账面价值48,206,686.56元(其中账面余额
48,586,605.30元,存货跌价准备379,918.74元);存货评估价值为53,992,186.56元
(其中存货跌价准备379,918.74元),评估增值5,785,500.00元,增值率为12.00%。 

  列入存货评估的有:原材料、在用低值易耗品、产成品、委托加工材料和在产
品。

   (1)原材料 

  账面价值为19,911,900.63元(其中账面余额19,911,900.63元,存货跌价准备
0.00元),清查调整后原材料账面价值为19,911,900.63元(其中账面余额
19,911,900.63元,存货跌价准备0.00元)。 

  按财务会计制度核实,未发现不符情况,清查调整后的原材料主要包括钢材、五金、曲轴、焊接材料、模具和外购外协件等。 

  益荣公司原材料属一般性生产资料,由于周转较快,多为近期购入,大部分材料市场单价波动不大,且企业材料成本核算比较合理,采用加权平均法,账面采购 单价与市场单价差异较小,另仓储、保管费用较小?

  原材料评估价值为19,911,900.63元。

   (2)在用低值易耗品 

  账面价值为0.00元(其中账面余额0.00元,存货跌价准备0.00元),清查调整后在用低值易耗品账面价值为0.00元(其中账面余额0.00元,存货跌价准备
0.00元)。 

  在用低值易耗品为企业近年购入(或自制)并领用的模具,分别放置在消音器车间和油箱车间使用。 评估人员根据企业提供的清单进行了现场核实,在清点时了解实物的性能、使用状况。

   由于企业于领用时一次性摊入费用,所以本次作为账外资产列入评估。

   我们在清查核实数量的基础上,以现行市价作为重置单价,根据购置时间和实际状况确定成新率,经计算确定评估价值。 

  在用低值易耗品评估价值5,785,500.00元,评估增值额5,785,500.00元。

   (3)产成品 

  账面价值2,460,011.84元(其中账面余额2,839,930.58元,存货跌价准备379,918.74元),清查调整后产成品账面价值为2,460,011.84元(其中账面余额2,839,930.58元,存货跌价准备379,918.74元)。 

  按财务会计制度核实,未发现不符情况。产成品包括库存和发出二部分,主要为摩托车适用的各规格的曲连成品、减震器、电镀成品等,经核实评估明细表、明细账与总账,数量与金额基本一致。评估人员对主要库存产成品进行了抽查盘点,盘点结果未见异常。盘点中对产品质量进行必要勘察,并了解相关产品的销售情况。 

  对清查中发现的“157曲轴总成”(计42,210.00元)、“253曲轴总成”(计71,857.28元)、“247曲轴总成”(计308,064.66元),因积压多年且存在变现风险,企业已对分别对其计提了37,989.00元、64,671.55元、277,258.19元存货跌价准备。评估人员向企业相关人员了解该积压产品的产品质量、市场变现能力及跌价准备计提的依据,认为计提的跌价准备较为合理,故评估时保留该存货的账面余额和已计提的跌价准备。 

  对其余产成品评估采用逆减法,即按销售价格(不含增值税)减去销售费用和销售税费,再扣除适当的税后净利润作为评估值。据测算,由于公司产品销售毛利较小,按逆减法估算出的评估单价与产成品的账面成本单价接近,评估时简便处理,以核实的清查调整后账面值为评估值。 

  产成品评估价值为2,460,011.84元。

   (4)委托加工材料 

  账面价值3,889,782.65元(其中账面余额3,889,782.65元,存货跌价准备0.00元),清查调整后委托加工材料账面价值为3,889,782.65元(其中账面余额3,889,782.65元,存货跌价准备0.00元)。 

  按财务会计制度核实,未发现不符情况。清查调整后委托加工材料为企业已委托加工单位加工的材料,包括多种摩托车配件及模具等。账面余额包括材料价值及预付、未付的加工费。评估人员核查了部分合同和材料收发清单,了解相关实物流转程序和材料市场价格,认为材料和加工费市场价格变化不大,以清查调整后账面余额的账面值为评估值。 

  委托加工材料评估价值为3,889,782.65元。

   (5)在产品 

  账面价值为21,944,991.44元(其中账面余额21,944,991.44元,存货跌价准备0.00元),清查调整后在产品账面价值为21,944,991.44元(其中账面余额21,944,991.44元,存货跌价准备0.00元)。 

  按财务会计制度核实,未发现不符情况。清查调整后的在产品系正处生产过程中的产品,主要摩托车的曲连半成品、减震器、电镀半成品等。评估时通过复核企业成本计算表,在产品成本账面余额包括已投入的材料及应分摊的人工、制造费用。经核实其料、工、费核算方法基本合理,可能的利润由于完工程度较低,存在很大的不确定性,不予考虑,故以清查调整后账面余额为评估值。 

  在产品评估价值21,944,991.44元。

   7、流动资产评估结果

   账面价值 156,478,239.94元

   清查调整后账面价值 156,478,239.94元

   评估价值 162,263,739.94元

   评估增值额 5,785,500.00元

   增值率 3.70%

   (二)建筑物类固定资产

   1、概况 

  建筑物类固定资产合计账面原值46,315,450.79元,账面净值29,938,486.34元,包括房屋建筑物、构筑物及其他辅助设施。其中列入《固定资产--房屋建筑物清查评估明细表》房屋共43幢,建筑面积37,388.32平方米,列入《固定资产—构筑物及其他辅助设施清查评估明细表》共50项。 

  以上建筑物类固定资产主要分布于浙江省温岭市太平街道和城东街道等地,其中位于太平街道北塔路2号的房屋建筑物建于七十年代至九十年代初,位于城东街道曙光路6号的房屋建筑物建于九十年代中后期,主要房屋均已办理房屋所有权证,已取得房屋所有权证有34本,建筑面积合计为33,267.27平方米,另有4,121.05平方米无房屋所有权证的房屋主要为简易或临时房屋等。 

  评估人员通过对房屋所有权证、原始建设记录及其他资料进行核对,按房屋所有权证记载以及其他资料证实委托评估的建筑物均归属益荣公司所有。在核实权属情况的同时,我们通过核对明细账、总账和固定资产卡片,核实了建筑物类固定资产的财务账面记录和折旧情况。 

  在核实所有权归属和账面记录的基础上,我们对申报评估的房屋进行了逐幢、逐项核实。在现场踏勘过程中,着重核实了地上建筑物面积、现状,特别是房屋的基础、结构、屋面、内外墙、门窗、装修、设备等各项组成部分以及使用、维修保养情况也认真进行了核实调查,并作了必要的记录。 

  在核查中我们发现以下情况: 

  一分厂办公楼装修等4项,系整体建筑物的一部分或改造、修理项目发生的支付,拟合在整体项目评估时一并考虑。 

  建筑物类固定资产清查调整后账面原值46,315,450.79元,清查调整后账面净值29,938,486.34元。

   2、评估方法 

  已拆除的建筑物评估价值为零,前述在明细表中单列的整体建筑物的部分一并在整体建筑物中评估。 

  其他建筑物评估以建筑物的直接工程造价为依据,用定额调整系数调整后,取得评估基准日工程造价,另加评估基准日按有关规定应计的工程建设其他费用,求取重置完全价值。在此基础上按重置成本法进行评估,其基本公式为:

   评估价值=重置价值 成新率

   1、重置价值的确定 

  重置价值一般由前期费用、综合造价、其它费用、资金成本组成,具体项目评估时结合评估对象具体情况确定。

   (1)前期费用 

  此处主要指项目论证费、勘测设计费,结合基本建设的有关规定和委托方的实际发生情况,按综合造价的一定百分比计取。

   费用名称 计费标准

   项目论证费 0.725%

   设计费 1.50% 

   勘察费 0.80%

   前期费用小计 3.025%

   (2)综合造价

   A、建筑工程造价 

  对委托方能提供完整的竣工决算资料的,采用定额系数调整法确定建筑工程造价,即以工程竣工决算中的工程直接费为基础,根据浙江省和台州市有关部门颁发的《建筑安装工程定额》、《单位估价表》和有关的调价文件、取费标准、市场建材信息价格测定综合调价指数,进行调整评估,具体公式为:

   建筑工程造价=工程直接费 定额调价系数 

  现将2005年8月份适用的定额调整系数列示如下:

   温岭市建筑工程万元定额指数测算 

  (相对于1994年预算定额)

   工业 民用 构筑物

   一类建筑 1.3389 1.3979 1.3568

   二类建筑 1.3079 1.3618 1.3568

   三类建筑 1.2788 1.3277 1.2927

   四类建筑 1.2518 1.2946 1.2597 

  另外,对于采用《浙江省建筑工程预算定额(94年)》以前各预算定额及单位估价表决算的工程,其工程直接费调整方法根据建筑物决算所采用的估价表不同依据相应的系数进行调整,工业建筑物的调整过程如下:

  折算94定额直接费=93台州单估表直接费 1.7124=88台州单估表直接费 2.5927=84浙江省预算定额直接费 1.4612 2.5927 

  益荣公司的建筑物建筑类型主要的厂房为二类、三类及四类建筑。
例如以消音器车间采用93浙江省建筑工程预算定额台州市单位估价汇总表为计价依据决算,属三类建筑。

   其土建造价为 土建造价=原决算工程直接费 1.7124 1.2788 

  对原竣工决算资料散失的,采用类比法确定建筑工程造价。类比法可比实例一般选取同一地区、结构相同、同一时期建造的建筑物,类比时一般对房屋建筑面积、高度、跨度、基础状况、水电空调设施安装、室内外装修情况及取费标准时间等因素进行调整。然后根据以下步骤进行计算。

   B、安装工程造价

  安装工程造价=建筑工程造价 安装工程造价相当于建筑工程造价的比例 

  委托方能够提供完整竣工决算资料的:

安装工程造价与建筑工程造价的比例=原安装工程款/原建筑工程款 

  例如消音器车间等委托方能够提供安装竣工决算资料的,按安装工程造价与建筑工程造价的比例计算评估。

   (3)其它费用 

  其它费用主要是建设单位管理费等按综合造价的一定比例计取,组成如下:

   费用名称 计费标准

   临时设施费 0.66%

   筹建经费 0.98%

   监理及咨询费 1.88%

   小计 3.52% 

  其余按建筑面积计取,标准如下:

  费用名称 收费标准

   发展新型墙体专项基金 工业建筑 10元/平方米

   白蚁防治费 钢混、砖混 2元/平方米

   (4)资金成本 

  指建筑物正常建设工期内占有资金的筹资成本,即应计利息。应计利息计息期按正常施工建设情况下所属占用的时间计算,利率按评估基准日金融机构贷款利率(六个月以内贷款利率为5.22%、一年期贷款利率为5.58%、一至三年期贷款利率为5.76%),资金视为在建设期内均匀投入,计息基数为前三项费用之和。

   2、成新率的确定

重要建筑物按年限法和完损等级打分法加权确定,公式如下:

成新率=A1 尚可使用年限/经济耐用年限 A2 完损等级评定系数

   a、使用年限法 

  已使用年限为房屋建成交付使用至评估基准日的年数;

尚可使用年限=经济耐用年限-已使用年限 

  对不同结构类型的建筑物的估计耐用年限按下述年限确定:

建筑物类别 非生产用 生产用 腐蚀性生

产用

钢混结构 60年 50年 35年

砖混结构 50年 40年 30年

钢结构 40年 30年 25年

砖木结构 30年 25年 20年

简易结构 10年

构筑物 15~30年

b、完损等级打分法 

  完损等级评定系数按以下方法确定:先将建筑物分为三部分,即结构、装饰和设备部分,按具体建筑物确定其造价比例,然后将每部分中具体项目结合标准打分,综合打分情况确定每一部分成新,最后以各部分的成新和每一部分在建筑物中的比例加权得出整幢建筑物的成新,用公式表示如下: 

  完损等级评定系数=结构部分比重 结构部分完损系数 装饰部分比重 装饰部分完损系数 设备部分比重 设备部分完损系数 

  打分标准参照《有关城镇房屋新旧程度(成新)评定暂行办法》的有关内容。

3、建筑物类固定资产评估结果

账面原值 46,315,450.79元

账面净值 29,938,486.34元

清查调整后账面原值 46,315,450.79元

清查调整后账面净值 29,938,486.34元

重置价值 48,097,150.00元

评估价值 35,217,802.00元

评估增值额 5,279,315.66元

增值率 17.63%

(三)设备类固定资产

1、概况 

  设备类固定资产合计账面原值188,905,999.37元,账面净值102,089,632.77元,合计数量为3705台(套),其中列入《机器设备清查评估明细表》的设备共有3695台(套),账面原值187,838,810.61元,账面净值101,698,267.72元;列入《车辆清查评估明细表》的车辆有10辆,账面原值1,067,188.76元,账面净值391,365.05元。 

  益荣公司主要生产摩托车零部件,如:消音器、油箱和减震器等。其设备主要包括抛光机、泵、过滤机、电镀自动线、磨床、车床、滚齿机、铣床、液压机和变配电设备等。 

  在核查过程中,我们发现有部分设备为零部件和安装费等,应该并入其他设备评估,并入的设备共有557台,主要包括钛兰、滚轮等,合计账面原值为1,504,817.49元,账面净值为604,119.45元。 

  设备类固定资产清查调整后账面原值188,905,999.37元,清查调整后账面净值102,089,632.77元。

2、评估方法 

  设备类固定资产的评估主要采用重置成本法。另外,报废设备以其估计可变现的净值为评估价值,无物设备的评估价值为零。 

  重置成本法的基本公式为:

评估价值=重置价值 成新率

(1)重置价值的确定 

  重置价值由购置价、运杂费、安装调试费、建设期管理费和资本化利息以及其他费用中的若干项组成。

1)购置价 

  A.专用设备通过直接向生产厂家询价为主,查询《机电产品报价手册》、《全国资产评评估格信息》等为辅获得现行购价。 

  B.通用机器设备主要查询《机电产品报价手册》、《全国汽车报价及评估》、《全国资产评评估格信息》等获得现行购价;对不能直接获得市价的设备,则先取得类似规格型号设备的现行购价,再用功能成本系数法、技术先进性系数法及价格指数法等方法对其进行调整。 

  C.进口设备的购置价格由设备本体价格(CIF),进口代理费、银行财务费、关税和增值税等构成。 

  设备本体价格以评估基准日外汇中间价折算为人民币,并按中华人民共和国海关进出口税则和国家的有关政策,考虑应计入的关税和增值税。并参考《浙江省工程建设其他费用定额》加计银行手续费及其他(银行手续费0.5%,海关监管费、商检费为0.5%)1.0%,进口代理费1.0%,具体公式如下: 

  购置价=设备到岸外币价 基准日汇率 (1 进口关税税率) (1 增值税税率)+设备到岸外币价 基准日汇率 (银行手续费及其他费率 进口代理费率) 海关监管手续费

2)相关费用 

  根据设备的具体情况分别确定如下: 

  运杂费:以设备购价为基数,并参照《浙江省工程建设其他费用定额》,结合设备的重量、体积和路程进行调整评定费率; 

  安装调试费:以设备购价为基数,根据设备安装调试的具体情况、现场安装的复杂程度和附件及辅材消耗的情况评定费率; 

  建设期管理费:包括工程管理费、设计费、联合试车费等。工程管理费、设计费、联合试车费参照相似规模的同类工程项目确定综合费率; 

  资金成本:对主要生产设备、价值较大的设备,其在正常建设期内所占用资金的应计利息,予以资本化。资金在建设期内视作均匀投入,计息期以正常建设期折半计算,利率取基准日银行同期贷款利率。

建设期半年以内,年资本化率5.22%

建设期一年以内,年资本化率5.58%

建设期一至三年,年资本化率5.76%

(2)成新率的确定 

  在确定设备成新率时,根据各种设备自身特点及使用情况,综合考虑设备的经济寿命、技术寿命确定使用年限。 

  A.对较大型、复杂的重要设备,采用综合分析法确定成新率。即以使用年限法为基础,先考虑该类设备的综合状况评定耐用年限N,并据此初定该设备的尚可使用年限n;再考虑该设备使用现状、性能与维修情况以及主要零部件是否更新等,确定以下各系数,作进一步调整,综合评定该设备的成新率: 

  根据以往设备评估实践中的经验总结、数据归类,本公司测定并分类整理了各类设备相关调整系数的范围,成新率调整系数范围如下: 

  a、设备利用系数B1 (0.85-1.15); 

  b、设备负荷系数B2 (0.85-1.15); 

  c、设备状况系数B3 (0.85-1.15); 

  d、环境系数B4 (0.80-1.00); 

  e、维修保养系数B5 (0.90-1.10);

则:综合成新率K=n/N B1 B2 B3 B4 B5 100% 

  B.耐用年限系根据被评设备自身特点及使用情况,并考虑承载力、负荷、腐蚀、材质等影响后综合评定。

3、设备类固定资产评估结果

账面原值 188,905,999.37元

账面净值 102,089,632.77元

清查调整后账面原值 188,905,999.37元

清查调整后账面净值 102,089,632.77元

重置价值 192,559,600.00元

评估价值 105,265,883.00元

评估增值额 3,176,250.23元

增值率 3.11% 

  (四)固定资产减值准备 

  固定资产减值准备账面价值778,632.35元,清查调整后账面价值778,632.35元,系企业对部分固定资产设备因技术陈旧等原因而计提的减值准备。 

  因固定资产的价格已经在评估中考虑了其减值因素,所以此处固定资产减值准备的评估价值为零。

   (五)在建工程 

  在建工程均为设备安装工程,账面价值9,204,361.06元(其中账面余额9,204,361.06元,减值准备0.00元),清查调整后账面价值9,204,361.06元(其中账面余额9,204,361.06元,减值准备为0.00元),评估价值为9,117,861.06元,评估减值额86,500.00元,减值率0.94%。 

  设备安装工程主要包括数控系统改造VTC-2400、废水处理工程二期和机床等,其中“数控系统改造”是修复费用,本次评估为零。 

  其余项目目前正在建设,有部分设备还未到货,核实过程中通过现场核实设备数量,核对领用记录及付款凭证,核实无误。由于工程均为近期开工的项目,主要设备、材料市场价值变化不大,评估基准日时尚未完工,故以核实的清查调整后账面值为评估价。 

  设备安装工程评估价值9,117,861.06元(其中账面余额9,117,861.06元,减值准备0.00元),评估减值额86,500.00元,减值率0.94%。

   (六)无形资产——土地使用权

1、土地概况 

  账面价值6,060,348.71元(其中账面余额6,060,348.71元,减值准备0.00元),土地使用权清查调整后账面价值6,060,348.71元(其中账面余额6,060,348.71元,减值准备0.00元)。 

  本次列入《无形资产—土地使用权清查评估明细表》的土地共3宗,合计土地面积54,933.01平方米。 

  以上土地主要分布于浙江省温岭市太平街道北山村北塔路2号、城东街道横山头村曙光路6号两地。评估人员通过对各宗土地的使用权证、土地使用权原始取得资料与明细账、总账、委托评估的明细表进行核对,并进行了现场踏勘。在现场踏勘过程中,着重核实了土地的位置、面积、利用现状,了解周围环境及周围土地的利用情况及市场供求情况。 

  各宗地基本情况如下表所示: 

  宗地基本情况表宗地 土地使用 土地使用 土地开发 

  土地证号 土地位置 权利起止日期 面积(平方米) 

 号 人 性质 状态

温国用(96)字 太平镇北塔 

 A 益荣公司 工业出让 五通一平 1995.8.20-2045.8.20 9,859.88

第01-G9314 路2号

温国用(96)字 太平镇北塔 

 B 益荣公司 工业出让 五通一平 1995.8.20-2045.8.20 16,581.63

第01-G9314 路2号

温国用(96)字 锦屏镇曙光 

 C 益荣公司 工业出让 五通一平 1995.11.2-2045.11.2 28,491.50

第01-G9314 路6号 

  其中A、B宗地相邻,地上房屋建筑物主要有六八合用楼、八分厂动力装配、油漆制压车间、职工宿舍及食堂等计建筑面积13,254.63平方米;C宗地地上房屋建筑物主要有电镀车间、消音器车间、油漆车间及轻钢厂房等计建筑面积24,954.85平方米。 

  在核查中我们发现列入评估范围内的土地使用权权属明确,应为资产占有方所有。

2、评估方法

(1)土地使用权的定义 

  根据本次评估目的,土地使用权定义为在评估基准日已开发使用,基础设施在“五通一平”条件下的工业出让用地在剩余使用年限的使用权价值。

(2)评估方法的选择 

  根据《城镇土地估价规程》(GB/T 18508?001),通行的估价方法有市场比较法、收益还原法、剩余法、成本逼近法、基准地价系数修正法等。估价方法的选择应按照地价评估的技术规程,结合估价师收集的有关资料,根据温岭市地产市场情况并结合估价对象的具体条件、用地性质及评估目的等,选择适当的估价方法。根据委评宗地的使用权类型、位置和其上建筑物特点,本次评估选择基准地价系数修正法。

(3)基准地价系数修正法 

  在采用基准地价修正系数法时,首先按土地位置及容积率确定其所对应的土地级别和基准地价标准;再根据待估宗地的实际情况对地价的影响确定修正值ΣK,一般考虑对以下情况进行修正:基础设施条件、交通状况、宗地条件、环境质量综合因素、工业企业聚集程度、土地规划利用限制条件、容积率等;然后根据评估基准日与基准地价基期同类地价的总体变化情况确定估价期日修正系数T和根据土地剩余使用年限确定年限修正系数Rn;最后根据基准地价及各项修正值确定试算地价,公式如下:

试算地价=基准地价 (1+ΣK) T Rn 

  其中年限修正是指剩余使用年限价值与最高使用年限价值的比较修正,其计算公式为:

Rn=[1-1/(1 R)n]/[1-1/(1 R) N] 

  式中:R:土地还原利率,本次评估由于参照同类土地平均利润率取7%

n:土地剩余使用年限

N:土地最高使用年限

3、土地使用权评估结果

账面价值 6,060,348.71元

清查调整后账面价值 6,060,348.71元

评估价值为 18,074,593.00元

评估增值额 12,014,244.29元

增值率 198.24%

(七)其他无形资产 

  账面价值2,364,870.36元(其中账面余额为2,364,870.36元,减值准备0.00元),
清查调整后账面价值2,364,870.36元(其中账面余额2,364,870.36元,减值准备0.00
元),评估价值2,364,870.36元。 

  其它无形资产系1995年原浙江摩托车厂(钱江集团有限公司前身)与外方合资成立益荣公司时双方同意中方作价入股的技术图纸、商标等工业产权。工业产权原始作价7,990,000.00元,企业按15年摊销。评估时查阅有关协议及评估报告,了解了该无形资产现在使用情况,并对账面价值的摊销进行了复核。经核摊销基本正确。 

  从企业经营情况看,经过近几年不断的技术开发、产品更新,钱江集团有限公司企业规模不断扩大,产品技术水平和市场占有率得到迅速提高,企业综合竞争力日益增强,钱江商标也被国家工商总局授予驰名商标。而作为钱江集团有限公司核心企业的益荣公司,其技术水平、管理水平与合资企业成立时相比取得长足进步,品牌知名度得到提高。企业应拥有专有技术等工业产权和合资企业成立时相比具有更高的价值。因而,我们认为,以摊销后的账面价值为评估价值是比较稳健的。故本次评估保留清查调整后账面值。

(八)长期待摊费用 

  账面价值1,075,279.25元,清查调整后账面价值1,075,279.25元。
按财务会计制度核实,未发现不符情况。

清查调整后长期待摊费用包括电力增
容费、水力增容费,企业按15年摊销。

我们查阅了相关文件和原始凭证,检查了
各项费用尚存的价值与权利,经复核原始发生额正确,摊销合理。 

  对电力增容费,根据评估基准日有关规定和企业实际,统一在相关变配电设备
评估中考虑,此处评估为零。 

  对水力增容费,经复核原始发生额正确,摊销合理,尚存在价值或权利,以清
查调整后账面价值为评估价值。 

  长期待摊费用评估价值81,092.57元,评估减值额994,186.68元,减值率92.46%。

(九)流动负债

1、应付账款
账面价值53,583,635.87元,清查调整后账面价值53,583,635.87元。

按财务会
计制度核实,未发现不符情况。

清查调整后应付账款均系应付的货款,经核,均需
支付,以清查调整后账面值53,583,635.87元为评估值。

2、预收账款
账面价值100,054.85元,清查调整后账面价值为100,054.85元。

按财务会计制
度核实,未发现不符情况。清查调整后预收账款主要为预收的购货款等,经核实,
均需支付,以清查调整后账面值100,054.85元为评估值。

3、应付工资
账面价值为3,812,723.95元,清查调整后账面值为3,812,723.95元。

按财务会
计制度核实,未发现不符情况,应需支付,故以清查调整后的账面价值3,812,723.95
元为评估值。

4、应付福利费 

  账面价值为1,088,654.18元,清查调整后账面值为1,088,654.18元,按财务会
计制度核实,未发现不符情况,应需支付,故以清查调整后的账面价值1,088,654.18
元为评估值。

5、应交税金 

  账面价值分别为3,810,823.17元,清查调整后账面价值分别为3,810,823.17元。
按财务会计制度核实,未发现不符情况,清查调整后应交税金为应缴纳的增值税、
营业税、房产税、代扣的个人所得税等。评估人员复核税金及附加的计、交情况,
按企业提供的有关资料核实无误,应需支付,以清查调整后的账面价值3,810,823.17
元为评估值。

6、其他应付款 

  账面价值3,277,426.46元,清查调整后账面价值3,277,426.46元。 

  按财务会计制度核实,未发现不符情况,清查调整后其他应付款主要为押金、材料保证金、应付未付工资、个人借款、单位往来款等,未有确切证据表明存在不需支付的款项,以清查调整后账面价值3,277,426.46为评估价值。

7、负债评估结果

账面价值 65,673,318.48元

清查调整后账面价值 65,673,318.48元

评估价值 65,673,318.48元

八、评估过程
评估工作时间:2005年8月30日至2005年11月23日。

主要工作步骤如下: 

  1、项目调查与评估、接受委托、签署资产评估业务委托协议; 

  2、明确评估目的、评估对象和范围; 

  3、选定评估基准日,拟定评估方案和计划; 

  4、组成项目小组,并进行指导; 

  5、评估机构提供表格,协助资产占有方对资产负债进行清查,搜集准备资料; 

  6、检查核实资产,验证资料; 

  7、检测鉴定资产; 

  8、选择评估方法和计算公式; 

  9、针对具体对象进行评定估算; 

  10、分析确定评估结果,撰写评估说明; 

  11、汇总编写资产评估报告,汇集资产评估工作底稿; 

  12、评估机构内部审核检验评估结果; 

  13、提交资产评估报告书,并按规定报送有关材料。

九、评估结论

1、评估结果 

  在本报告所揭示的假设前提条件基础上,浙江益荣汽油机零部件有限公司列入评估范围的资产在2005年8月31日的评估结果为: 

  资产账面价值为306,432,586.08元,清查调整后账面价值为306,432,586.08元,评估价值为332,385,841.93元,评估增值额25,953,255.85元,增值率为8.47%; 

  负债账面价值为65,673,318.48元,清查调整后账面价值为65,673,318.48元,评估价值为65,673,318.48元; 

  净资产账面价值为240,759,267.60元,清查调整后账面价值为240,759,267.60元,评估价值为266,712,523.45元,评估增值额25,953,255.85元,增值率为10.78%评估结论详细情况见评估明细表。 

  2、资产评估结果汇总如下表:

金额单位:人民币元 

  项 目 账面价值 调整后账面值 评估价值 增减值 增值率%
一、流动资产 156,478,239.94 156,478,239.94 162,263,739.94 5,785,500.00 3.70

二、长期投资
三、固定资产 140,453,847.82 140,453,847.82 149,601,546.06 9,147,698.24 6.51
其中:在建工程 9,204,361.06 9,204,361.06 9,117,861.06 (86,500) (0.94) 

  建筑物类 29,938,486.34 29,938,486.34 35,217,802.00 5,279,315.66 17.63 

  设备类 102,089,632.77 102,089,632.77 105,265,883.00 3,176,250.23 3.11
四、无形资产 8,425,219.07 8,425,219.07 20,439,463.36 12,014,244.29 142.60
其中:土地使用权 6,060,348.71 6,060,348.71 18,074,593.00 12,014,244.29 198.24
五、其他资产 1,075,279.25 1,075,279.25 81,092.57 (994,186.68) (92.46)

六、递延税款借项 

  资产总计 306,432,586.08 306,432,586.08 332,385,841.93 25,953,255.85 8.47
七、流动负债 65,673,318.48 65,673,318.48 65,673,318.48

八、长期负债

九、递延税款贷项 

  负债合计 65,673,318.48 65,673,318.48 65,673,318.48 

  净资产 240,759,267.60 240,759,267.60 266,712,523.45 25,953,255.85 10.78

十、特别事项说明 

  1、本评估公司对益荣公司提供的委评资产的法律权属资料及其来源进行了必要的查验,发现除部分房屋建筑物计建筑面积4,121.05平方米评估基准日尚未取得房屋所有权证,但益荣公司已提供了由其出具的证明,证实其所有权属益荣公司所有,从益荣公司提供的法律权证、会计资料及其他有关资料看,其他列入评估范围的评估对象法律权证齐全,权属情况明确。提供有关委评资产真实、合法、完整的法律权属资料是益荣公司的责任,我们的责任是对益荣公司提供的资料作必要的查验,本评估报告不能作为评估对象法律权属的确认和保证。若资产占有方不拥有前述评估对象的所有权,或对前述评估对象的所有权存在部分限制,则前述评估对象的评估结论和整体评估结果会受到影响。 

  2、本次评估对资产占有方可能存在的其他影响评估结果的瑕疵事项,在资产占有方进行资产评估时未作特别说明而评估师根据其执业经验一般不能获悉的情况下,评估机构和评估人员不承担相关责任。 

  3、益荣公司2005年1-8月因账面亏损而未预提企业所得税,本次评估未考虑因年度汇算清缴而可能存在对净资产的影响。 

  4、其他无形资产中工业产权清查调整账面余额为2,364,870.36元,系1995年与外方合资成立益荣公司时双方同意作价入股的工业产权及专利技术。评估时查阅有关协议及评估报告,但上述无形资产无确切对象,且相应权利也未办理所有权转让手续,故本次评估暂保留清查调整后账面价值。 

  5、对一性次作费用处理的在用低值易耗品,益荣公司以2005年8月31日为评估基准日并根据实际资产情况填列了资产明细清册,本次评估是以企业填列的资产评估明细清册为基础进行的,评估时将无账面成本的在用低值易耗品作为账外资产列入本次评估范围。 

  6、益荣公司承诺列入评估范围的资产(含账外资产)均属企业所有,提供的账外资产真实、完整。 

  7、本次评估未考虑企业可能存在的抵押、担保、诉讼及其他可能存在的或有事项对评估结果的影响,也未对各类资产负债的评估增减额作任何可能涉及的纳税准备。 

  8、本次评估中对已查明的盘盈、盘亏、毁损、报废、呆坏账等事项作评估增减值处理,企业若需账务处理应按规定程序办理。 

  评估报告使用者应注意上述特别事项对评估结论的影响。

十一、其他事项说明 

  1、本次评估是在独立、客观、公正、科学的原则下作出的,评估结论由评估机构出具,受具体参加本次项目的评估人员的职业水平和能力的影响。本公司和参与本次资产评估的工作人员与资产占有单位及其他产权变动利益主体之间均无任何特殊利害关系,不受各方利益的影响。评估人员在评估过程中恪守职业道德和规范,并进行了充分努力。 

  2、本评估报告所依据的有关财务和其他基础资料均由资产占有单位提供。资产占有单位对所提供资料的真实性、可靠性、完整性和所填报资产的真实性、合法性、完整性负责,并承担相应的法律责任。 

  3、本评估结论是对2005年8月31日这一评估基准日所委托评估资产价值的客观公允反映,本评估机构对评估基准日以后该资产发生评估时不能预测到的、可能出现的重大变化而导致其价值发生重大变化不承担任何责任。 

  4、本评估报告附有若干附件,这些附件亦构成本评估报告重要组成部分,与本评估报告正文具有同等的法律效力,且备查文件与报告正文配套使用方为有效。

十二、评估报告评估基准日期后重大事项 

  发生评估基准日期后事项时,不能直接使用评估结论。评估基准日后、有效期以内资产数量发生变化,应根据原评估方法对资产评估价值进行相应调整;若原经济行为发生变化导致资产价格标准发生变化,并对资产评估价值产生明显影响时,应及时聘请评估机构重新确定评估价值。

十三、评估报告的法律效力

(一)评估报告成立的假设前提条件 

  1、本评估报告及评估结果在前述评估假设前提基础上成立。 

  2、本评估报告所称评估对象的“评估价值”系指我们对所评估资产在前述假设前提下,为本评估报告书所列明的目的而提出的公允估值意见。即本项资产评估结果是反映评估对象在本次评估目的下,根据公开市场原则确定的现行公允市价,没有考虑现在或将来可能承担的抵押、质押、担保等事宜,以及特殊的交易方式可能追加付出的价格等对其评估价的影响,也未考虑国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然力和其他不可抗力对资产价格的影响。当前述条件以及评估中遵循的持续经营原则等其他情况发生变化时,评估结果一般会失效。 

  (二)评估报告的使用依照法律、法规的有关规定发生法律效力。 

  (三)根据国家现行规定,本评估结论的有效使用期限为一年,自评估基准日2005年8月31日起计算至2006年8月30日止。当评估目的在有效期内实现时,可以评估结论作为参考依据(若期后产生重大影响事项时,还需进行调整)。超过一年,需重新进行资产评估。 

  (四)本项资产评估结论仅供委托单位为本次评估目的使用和送交资产评估主管部门核准、备案使用。评估报告的使用权归委托方所有,未经委托方许可评估机构不随意向他人提供或公开。委托单位因资产评估报告书使用不当引起不良后果的,本评估公司不承担任何责任。

十四、评估报告提交日期 

  本资产评估报告书于2005年11月17日提交给委托单位。

浙江勤信资产评估有限公司

朱永勤 

  法定代表人:

潘文夫 

  注册资产评估师: 

  王传军
 
 
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