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背景知识:关税谈判和关税减让表
 
慧聪网   2005年10月24日15时30分   信息来源:中国进出口贸易网    

    在世界贸易组织所有协议中没有关于关税谈判的一个单独协定,只是在《GATT1994》第28条作了规定,但关税谈判是关税与贸易总协定/世界贸易组织的重要内容。大多数国家不论关税水平高或低,均对进口产品在边境征收进口关税,征收关税的部门是各国的海关。根据关税与贸易总协定/世界贸易组织的原则,关税是成员可以使用的保护本国工业的合法手段。世界贸易组织成员通过进行关税谈判来削减和约束各成员的关税,以消除贸易壁垒和使贸易具有稳定性和可预见性。世界贸易组织成员通过不同的谈判形式削减和约束关税的过程即为关税谈判,谈判的结果汇总一起形成关税减让表。

    一、关税与贸易总协定及世界贸易组织关税谈判

    关税是历史发展的产物,其作用在不同的历史时期表现有所不同,但主要表现为财政作用、保护作用和调节作用。就关税的财政作用作用而言,关税是国家税收的一种,它同样具有其他税收的形式特点:强制性、无偿性和固定性。关税收入是一国政府财政直接来源之一。对于发展中国家关税收入是其政府的财政收入的重要组成部分。关税的征收十分方便和直接,只要一个国家对进口货物征收关税,就可以增加其税收。由于不同的国家的关税水平不同,税率结构不同,进口结构不同,关税的财政作用重要性和在各国财政中所占的比例也有所不同。 就关税的保护作用而言,保护作用是体现在对不同的商品设置不同的关税税率。对进口商品征收关税必然增加了进口产品的成本,降低了其在国内市场上的竞争力,相应地提高了国产产品的竞争力。传统关税理论认为,对原材料征收较低的关税,对制成品征收较高的关税,对中间产品征收的关税要介于二者之间。同时对于国内需要保护的产品征收高额关税限制进口,以保护本国工业。这些理论随着经济全球化的深入,已被大多数国家屏弃,但这并不是说关税失去了其保护作用。保护并不意味着高关税,高关税并不一定能起到保护作用,高关税只能使产业生活在襁褓中,并不能促进产业的发展。高关税扭曲了正常贸易秩序,造成国外产品无法进入中国市场,使国内供求关系失调、价格扭曲。由于对有些产品造成过高的保护,使走私者在巨大经济利益驱使下冒险走私。同时高关税还会带来价格瞒骗行为。因此保护是一种适度保护,只有通过设置合理的关税水平,才可起到有效保护国内产业的作用。就关税的调节作用而言,关税是国家经济调控的手段,通过调整关税水平和关税结构,可以调节国际经贸关系,调节进出口贸易结构,改善本国贸易条件,促进贸易发展。同时通过调节进出口量也调节国内生产、市场商品供求关系和外汇收支。另外在关税的调节作用中,采用鼓励的关税政策,可以促进国内工业的发展,这也是关税的促进作用,但要符合世界贸易组织的有关规定。

    从1947年10月关贸总协定的签署,到1995年1月世界贸易组织的成立,关贸总协定共进行了八轮关税减让谈判,具体谈判情况已在第一章中介绍。分析关贸总协定的关税减让可以看出,降低关税可以促进经济和贸易的增长,降低关税是各国经济发展的必然趋势。

    二、关税谈判基础、原则、程序和方式

    关税谈判有其特有的程序、原则和方式,在具体介绍关税谈判之前,首先介绍一下关税的种类。关税的主要有两种形式:从价税、从量税,其他形式如复合税、选择税等均是在此基础上演变而来。从量税是基于进口货物的单位数量来征收关税,如某货物的关税为100元/吨,某公司进口100吨,关税税额为10000元。可以看出,从量税与货物的进口价格无关;相反,从价税则基于进口货物的价格征收关税,以百分比的形式表示,如10%,用进口货物的完税价格乘以10%,即可确定该货物的关税税额。比如,某货物的进口关税为10%,如果进口1000元的该产品,关税税额应为100元,与进口的数量无直接关系。复合税是对某一产品既征收从价关税又征收从量关税,如某产品的关税税率为:100元/吨+10%;选择税是对某一产品根据规定的条件或征收从量税或征收从价税,如某产品的关税税率为:100元/吨或10%,二者取低。目前的趋势是将所有其他形式的税率向从价税转换。

    (一)关税谈判的基础

    关税谈判是对商品的关税税率进行减让谈判,因此进行谈判必须有两个基础一是商品基础即海关进出口税则;二是税率基础即确定税率削减的基础。

    1、商品基础

    现在关税谈判的商品基础是世界海关组织协调产生的国际上各国海关采用的《商品名称及编码协调制度》(简称《协调制度》或HS)。《协调制度》是从1992年开始采用,在此之前采用《海关合作理事会商品目录》。《协调制度》对不同的商品进行了统一的编码,国际上通行的是6位编码。前2位是章,表示一类商品,第3-4位是将章表示的类细分,5-6位是在3-4位的基础上进一步细分(如图例2)。各国在此基础上根据本国的情况再细化,形成各国个海关税则。各国在此基础上确定的编码即为某一商品或某一类商品的税号。某一税号确定的商品范围在一定程度上是一致的,因此用税号进行谈判时商品范围就已确定,谈判有一共同的语言,商品的税号是某一具体产品的谈判基础。如谈到税号8704,大家都知道是指小汽车,至于小汽车发动机的排量多大,就要再看具体税号了。不管谈判方式如何,也不管谈判怎样进行,最后的结果也要反映在具体的税号。关税减让谈判均要以进口国的海关税则作为谈判的基础。

    2、税率基础

    有商品基础的同时必须要有税率基础作为关税减让的起点。当然每一次谈判的税率基础是不同的,一般以上一次谈判后谈定的税率作为基础。这一谈判中谈定的税率也称为约束税率。对于没有约束税率的商品,谈判方要共同确定一个税率。如在乌拉圭回合谈判中,对于没有约束的工业品以1986年9月关税与贸易总协定缔约方的实施税率作为乌拉圭回合关税谈判的基础税率。对于农产品发展中国家对部分产品可以自己提出一个上限约束水平作为基础税率。对于加入世界贸易组织关税谈判中的基础税率一般是申请方开始进行关税谈判时其实际在国内实施的税率。

    (二)关税谈判原则

    关税谈判的目的是为了消除贸易壁垒,不是要毁坏一国的工业。根据GATT 1994第28条的规定,世界贸易组织成员应在互惠互利基础上进行谈判,实质性地削减关税和其他进口费用的总体水平,特别是削减甚至阻碍最低数量进口的高关税,并在谈判中适当注意本协定的目标和成员的不同需要。

    1、互惠

    互惠是关税谈判的基本原则,他一方面表明各成员在关税谈判中相互之间应采取的基本立场;另一方面表明只有在互惠的基础上才能达成协议。互惠就是要“双赢”。另外互惠要广义去理解,要从整个国家的贸易发展来看,不能仅局限在关税谈判上,各方所得到的利益要大体相同。互惠并不意味着我减让50项产品,谈判对方也要减让50项产品。不是所有的关税谈判双方都要承诺减让。在加入谈判中,承诺减让的只有申请加入一方,只是单方承诺削减关税,此时的互惠不是体现在对方此次给你削减多少产品的关税,而是体现在申请加入方加入以后,可以从对方在多边框架下已做的承诺中得到利益。

    2、谈判要考虑对方的需要

    GATT第28条规定,谈判应充分基础考虑到各成员产业的需要,为帮助欠发达国家经济发展,要考虑到其更灵活地使用关税保护本国产业的需要,征收关税为增加财政收入的特殊需要,以及有关国家财政、发展、战略等其他需要。这就要求进行关税谈判在提出关税削减的要价是要考虑到对方的经济发展的水平,不可漫天要价。

    3、保密

    进行关税谈判时,一般一个成员要与若干个成员进行谈判,谈判是在双边基础上进行的,没有第三者参加,即没有其他成员也世界贸易组织秘书处的人员参加。双方在谈判中的承诺只有谈判双方知道,不能告诉第三者,以避免互相攀比要价。只有所有双边谈判结束后,才可将汇总后的双边谈判结果多边化。让所有参加谈判的成员知晓。如果在谈判中谈判一方有意透露双边谈判的情况,则违反谈判原则,要受到谴责。

    4、最惠国待遇基础上实施

    关税谈判之后达成的谈判结果,要在最惠国的基础上对所有世界贸易组织成员实施,这也是世界贸易组织基本原则的具体体现。

    (三)确定谈判权的原则:

    进行关税谈判必须有参加方,但只有享有关税谈判权的成员才可参加谈判。确定谈判权时主要遵循以下原则:

    1、“主要供应国原则”即,谈判双方就某项产品进行谈判时 ,一方如果在另一方在某一时期的进口贸易中是该项产品的最大数额的出口国,即是该项产品的第一位或第二位或第三位供应国,该方有权向另一方提出关税谈判的要求 ,而其他出口国则无权申请进行关税谈判,这些第一位、第二位、第三位的供应国统称为主要供应国。与主供国进行谈判,才能较准确地对减让作评估。另外对于一项产品如某成员该产品的出口在其总出口的比率最高,如该成员不具有最初谈判权或主要供应利益,则应被视为具有主要供应利益。

    2、“实质利益”原则。所谓有“实质利益”的缔约方必须在某一时期在另一方的进口贸易中其出口值所占的比例在10%以上。有“实质利益”的缔约方也有权进行谈判。在实际谈判中,某一方对该项产品目前不是主供国,也没有实质利益,但这项产品在该缔约方已在处于上升的发展阶段,今后可能成为主供国或有实质利益的产品或在世界其他国家(地区)是主供国,这类缔约方一般视为有“潜在利益”,这类缔约方也有权要求进行关税谈判,是否与之进行谈判,进口国有权决定。

    3、 最初谈判权

    最初谈判权是指最初谈判取得对某产品的减让的缔约方享有一种权利。当作出承诺的一方要修改或撤回这项减让时就必须要与享有最初谈判权的一方进行谈判。关税与贸易总协定规定最初谈判权的原意是要保持谈判国之间的权利与义务平衡。最初参加谈判的缔约方一般都是主要供应国,但这些成员不一定要求最初谈判权。在双边谈判中有些国家对某项产品并不是主供国或有实质利益的国家,但他们认为对该产品有潜在利益要求最初谈判权,谈判另一方不得拒绝,但产品的多少可以进行谈判。这种情况一般出现在加入时的关税谈判中。

    (四) 关税谈判的类型及谈判程序

    关税谈判大体可分三类即多边关税谈判、加入时的关税谈判和修改或撤消减让表的关税谈判。

    不同的关税谈判有不同的程序,对于不同的谈判形式,享有谈判权的资格条件不同。

    1、多边关税谈判

    多边关税谈判是指由所有关税与贸易总协定缔约方或世界贸易组织成员参加的,为进一步削减贸易壁垒而进行的关税谈判,这种谈判需要有全体缔约方(或成员)同意才可发起,确定关税削减的最终目标。这类谈判是相互的,所有成员均有权向其他成员要价,也有义务对其他成员的要价作出还价,都要根据确定的规则作出对等的关税减让承诺。多边关税谈判可要请非缔约方(或成员)参加。如关税与贸易总协定的前八轮多边贸易谈判中的关税谈判即为多边关税谈判。这类谈判的程序是,首先由全体缔约方(或成员)同意发起,并确定关税削减的最终目标;其次成立谈判委员会,根据削减的目标确定谈判方式,一般采用部门减让或线性减让与具体产品减让相结合的方式;最后将谈判结果汇总成为多边贸易谈判的一部分,参加方签字后生效。所有关税与贸易总协定缔约方或世界贸易组织成员都有权参加谈判,但就具体谈判而言,有资格进行谈判的国家主要是该项产品的主要供应国、对该项产品有实质利益以及已享有最初谈判权的国家。

    2、申请加入关税与贸易总协定/世界贸易组织的关税谈判

    任何一个申请方都要与现有缔约方或成员为加入之目的而进行关税谈判,谈判的目的是为了削减并约束申请方的关税水平,作为“入门费”,作为加入后享受到多边利益的补偿。这种关税谈判是单方面的,任何成员有权向申请方提出关税减让的要求,申请方有义务作出减让承诺,无权向成员提出关税减让要求。这类谈判包括中国恢复关税与贸易总协定及加入世界贸易组织的谈判。这类谈判的程序首先是由申请方向世界贸易组织成员发出关税谈判邀请;其次成员根据各自产品在申请方市场上面临的关税壁垒提出各自的关税要价单,一般是采用产品对产品的谈判方式;第三谈判方根据对方的要价,并考虑本国产业情况进行出价,谈判双方进行讨价还价,这一过程要经过若干轮。第四将双方签定的双边关税减让表,共签3份,谈判双方个一份,交秘书处一份。最后将所有双边谈判的减让表汇总形成加入方的关税减让表,成为议定书的附件。任何成员均有权向申请方提出关税减让要求,是否与申请方进行谈判取决于各成员,要求谈判的成员也可对某些产品要求最初谈判权,对于这些要求申请方不得拒绝。对于加入时关税谈判一般不遵循“主要供应国”和“实质利益”等原则确定谈判资格。

    3、修改或撤回减让表的关税谈判

    这类关税谈判是指某一成员对已作出承诺的关税减让结果,如果进行修改或撤回而进行的关税谈判。这种“修改或撤回”包括对税率的修改或撤回,也包括税号产品范围的变化,即税则归类的改变。如1996年将乌拉圭回合关税减让表转换成为实施96年版《协调制度》减让表时,如涉及税则目录变化影响到已达成的协议,则要与有关成员进行谈判。申请修改或撤回的成员要与在该项商品上有利益的成员进行谈判,如果有关成员最终同意给成员的要求,该成员要在其他方面给予补偿,而不减损其他成员以前的利益。这类谈判也是单方进行。 这类谈判程序第一申请方要通知世界贸易组织货物贸易委员会,要求修改或撤回某项减让;第二货物贸易理事会授权各成员进行谈判;第三,与有关成员进行谈判,这些成员包括有最初谈判权的、主要供应国、有实质利益;第四谈判达成一致,将修改减让表;第五如谈判达不成一致,申请方可自行采取行动,但其他有利益的成员可能会相应地撤回某些减让。对于修改或撤回减让的关税谈判,有资格进行谈判的国家主要是该项产品的主要供应国、对该项产品有实质利益以及已享有最初谈判权的国家。但获得补偿的成员不是所有有资格谈判的成员,而仅对有主要供应国和有实质利益的成员给予一定的补偿。

    (五)关税谈判方式

    1、关税减让

    成员经过关税谈判将各自的全部或部分产品关税固定在某一水平,这一关税水平通常称为约束关税或称为协定关税。约束关税是关税减让的结果,承诺了约束的关税税率,不得单方面任意提高,如要提高要经过谈判,并要给予有关成员适当的补偿。该成员只可在约束税率以下调整该产品的税率,如一产品的关税约束在20%,成员的实施关税只能订在20%及以下。也就是说关税谈判结果的税率与各成员实施的税率是不同的,谈判结果的税率是一约束税率,而实施税率是成员公布的法定适用的税率,实施税率均不得高于约束税率。在关税与贸易总协定/世界贸易组织中,“减让”具有很广泛的意义,所谓减让有四种含义,一是削减关税并约束减让后的税率,如承诺将某产品的关税从30%减为10%并约束;二是约束现行的关税水平,如某一产品的现行的实施关税为10%,谈判中承诺今后约束在10%;三是上限约束税率,即将关税约束在高于现行税率的某一特定水平,成员的实施税率不能超出这一水平。如 智利、印尼上限分别约束在25%和40%;四是约束低关税或零关税。这四种方式均视为减让。

    2、谈判方式

    不论是那种类型的关税谈判,其谈判方式主要有以下几种:

    (1)产品对产品谈判。产品对产品谈判,是关税与贸易总协定传统的谈判方式。世界贸易组织成员可通过此谈判方式解决其最关心的产品。产品对产品谈判是某方根据对方的进口税则产品分类,向谈判对方提出自己具有利益产品的要价单,被要求减让一方根据主供国原则,对其提出的要价单按每一具体产品进行还价。提出要价单的一方一般称为索要方,索要方在提出的要价单中一般包括主供国产品、实质利益产品及潜在出口利益产品。索要的产品一般都是在谈判对方受到贸易壁垒的限制。谈判通常要进行若干轮才能最终达成一致。

    (2)公式减让谈判。公式减让一般适用于多边谈判,在谈判中对所有产品或所选定的产品,不论税率高低,按某一议定的百分比或按某一公式削减。如“肯尼迪回合”中,要求工业化国家对工业品削减50%,乌拉圭回合中的农业关税谈判,全体24%,每一产品不低于10%;这一方式的缺点是等百分比削减,不利于削减关税高峰。在“东京回合”中采用了瑞士公式,即:谈判达成的最终税率=AX/(A+X),其中X代表原来税率,A是系数,在谈判中,欧共体、北欧国家和澳大利亚使用的系数是16,而美国、日本和瑞士使用的系数是14。通过这一公式可对高关税进行较大幅度削减,而低关税削减的幅度相对较小。

    (3)部门减让谈判 从乌拉圭回合多边谈判开始采用。关税与贸易总协定主要缔约方提出的减让方式,即对选定的产品部门的关税约束在某一水平,如对:蒸馏酒、啤酒、家具、玩具、建筑机械、农业机械、钢材、药品、医疗机械、纸及制品等十个部门的关税约束为零,谈判中称为零关税部门。对化学品的原料、半制品(中间体)、制成品上限关税税率分别约束在0、5.5%、6.5%的水平,谈判中称为协调关税部门。乌拉圭回合之后达成的《信息技术协议》中的关税谈判。这类减让方式称为部门减让谈判。部门减让的产品范围一般是按照6位《协调制度》目录确定。

    在实践中,乌拉圭回合谈判中以及在乌拉圭回合后的加入谈判中,这几种谈判方式交叉使用,没有固定的减让模式。通常是以部门减让及产品对产品谈判方式为主, 通过部门减让解决缔约方大部分关心的产品,而通过产品对产品谈判解决个别重点产品。产品对产品谈判是在双边基础上进行,而公式减让及部门减让主要是在多边基础上进行,现在也用于双边谈判中。

    (六)关税减让表

    任何谈判最终都要有结果,关税谈判也不例外。关税谈判的结果一般有三种情况。一是谈判结果为所有成员接受形成并形成减让表,成员在最惠国待遇的基础上实施减让结果。如已完成的八轮多边关税谈判和蒙古等部分国家完成的加入世界贸易组织谈判。二是谈判结果为部分成员接受,其他成员不接受谈判结果,并退出减让,撤回已作出的承诺。谈判结果形成一诸边协议。接受的成员在最惠国基础上按作出的承诺实施减让。该诸边协议仍然开放,其他成员可以继续进行参加该协议的谈判。如世界贸易组织成立以后达成的《信息技术协议》,协议生效时只有不到一半的世界贸易组织成员,随后仍有国家加入该协议,现在希望加入《信息技术协议》的成员仍可进行加入谈判,最终成为《信息技术协议》的参加方。三是谈判未达成一致,谈判失败。如在乌拉圭回合谈判中,谈判中希望对纺织品的纱线、织物和制品达成5%、10%和17.5%的协调关税,但此目标未能实现,各成员根据自己的情况削减了关税。

    关税减让表是各成员关税减让结果的具体体现,减让结果要体现在税则中。在乌拉圭回合谈判后,各成员的减让表均作为附件列在乌拉圭回合最后文件中,是世界贸易组织协定的一部分。减让表也是一成员在加入世界贸易组织时作为议定书的附件。各成员按最惠国待遇原则实施减让表中承诺的约束税率。关税减让结果及实施不是一次完成,一般要逐步减让到位。各成员征收的关税水平均不得高于其在减让表中的承诺的税率及逐步消减的水平。如要将某产品的关税税率提高到约束水平以上,或产品范围进行调整,即对减让表修改、撤销,均要按有关条款规定的程序进行谈判。主要有以下程序:一是通知世界贸易组织货物贸易理事会,要求修改或撤回某项产品的减让,理事会授权该成员启动关税谈判;二是要与有关成员进行谈判,这些成员包括:有最初谈判权的成员、是主要供应国的成员、有实质利益的成员;三是与上述成员谈判确定,要求修改或撤回的减让的幅度,给予补偿的产品及关税减让水平等。一般来说补偿的水平要与撤回的水平大体相同。对于有最初谈判权的成员,如果由于贸易的变化,在申请方提出申请时的某一特定时期,既不是主要供应国,也不是有实质利益的国家,虽然可以要求进行谈判,但申请方可以不给予补偿,理由是在这一特定的时期,该成员没有贸易利益。三是谈判达成一致,要将谈判的结果写入减让表,在最惠国待遇基础上实施;四是若未能达成一致,申请国可以单方采取行动,撤回减让,但其他有谈判权的成员可以采取相应的报复行动,撤回各自减让表中对申请国有利益的减让。

    另外有两个问题值得注意,一是修改减让表不同于采取诸如保障措施、反倾销、反补贴等临时措施。修改减让表是要与有关成员进行谈判,经谈判确定的修改后的结果重新写入减让表。而临时措施是有时限的,并且只要损害消失,就要取消这些措施。但减让表中承诺未作更改。采取临时措施不需要与有关成员进行谈判不必得到他们的认可。二是对于减让表中没有列入的其他税费,不得征收。各成员只能征收在减让表中列明的关税和其他税费,不包括增值税。

    (七) 关税减让水平的测算

    各成员均要对关税减让水平的测算主要有三种方式。一是关税约束水平。约束关税可以使贸易具有稳定性和可预见性。在乌拉圭回合谈判以前的关税约束水平很低。在约束乌拉圭回合谈判中,所有世界贸易组织成员全面约束了农产品的关税;对于非农产品世界贸易组织成员关税约束的比例有很大的提高,其中发达成员的约束比例从78%上升到99%,发展中成员的约束比例从21%上升到73%,过渡经济成员的约束比例从73%上升到98%。承诺100%约束关税的发展中国家有智利、哥斯达黎加、萨尔瓦多、墨西哥、委内瑞拉、阿根廷、巴西、哥伦比亚、牙买加、秘鲁和乌拉圭以及世界贸易组织成立以后加入的蒙古、厄瓜多尔等。二是零关税所占的比例,包括零关税的税目在总税则税目中的比例以及零关税产品的进口值在总进口中的比例。乌拉圭回合谈判或这两个比例有很大的提高。三是关税水平和减让幅度。关税水平包括简单平均法和加权平均法。简单平均法是单纯根据一国的税则中的税率(法定税率)来计算的。不管每个税目实际的进口量,只按税则中的税目数求其税率的平均值。因为高税率税目是禁止性的,实际很少有进口货,无法反映实际的税率水平。计算公式为:简单的算术平均=税则中所有税目的税率之和/税则的税目数。加权平均税率,是用进口商品的金额作权数进行平均,即每一个税号下的进口额乘以该税号的税率之和在除总进口额。公式为:加权平均税率=每一税号进口额X该税号的税率之和/总进口量。减让幅度是测量关税减让的水平,即(基础税率—最终税率)*100/基础税率。减让幅度大说明成员作出了较大的让步。

 
 
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